可抵扣增值稅進(jìn)項稅的項目

?發(fā)票要求

1、各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并確保“貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。

2、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應在開(kāi)票之日起15天內連同其他資料提交給財務(wù)部門(mén)。

3、收到的發(fā)票名稱(chēng)應為營(yíng)業(yè)執照單位全稱(chēng)，內容應完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區及***項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區不能出格、壓線(xiàn)，蓋章不能壓住發(fā)票金額。

原材料

材料采購成本一般包含：購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。具體各類(lèi)材料類(lèi)別的稅率看進(jìn)項側的附件2-中國鐵建建筑業(yè)增值稅進(jìn)項稅抵扣清單

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管理要點(diǎn)：

（1）2016年5月1日前，在建項目要根據施工進(jìn)度安排來(lái)采購材料，把材料庫存降到最低限度。

（2）各項目主要物資及二、三項料等應通過(guò)電商平臺集中采購。

（3）所謂“一票制”，即供應商就貨物銷(xiāo)售價(jià)款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷(xiāo)售發(fā)票，稅率統一為17%；所謂“兩票制”，即供應商就貨物銷(xiāo)售價(jià)款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷(xiāo)售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。

周轉材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等。

進(jìn)項抵扣稅率：

（1）自購周轉材料：17%；

（2）外租周轉材料：17%；

（3）為取得周轉材料所發(fā)生的運費：11%。

管理要點(diǎn)：

（1）項目使用的周轉材料，由上級法人單位統一購買(mǎi)、統一簽訂合同、統一付款、統一管理，以經(jīng)營(yíng)租賃方式調配給各項目使用。

（2）各項目周轉材料應通過(guò)電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。

臨時(shí)設施

臨時(shí)設施包括：

（1）臨時(shí)性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠(chǎng)、模板加工廠(chǎng)等；

（2）臨時(shí)水管線(xiàn)：包括給排水管線(xiàn)、供電管線(xiàn)、供熱管線(xiàn)；

（3）臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、輕便鐵路、臨時(shí)道路

（4）其他臨時(shí)設施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設施等）。

進(jìn)項抵扣稅率：

（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；

（2）如分別簽訂材料購銷(xiāo)合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%；

管理要點(diǎn)：

臨時(shí)設施應嚴格按照合同預算進(jìn)行控制。

人工費

管理要點(diǎn)：

原則上選擇具有專(zhuān)業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。

機械租賃

指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車(chē)、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車(chē)輛等），包含設備進(jìn)出場(chǎng)費、燃料費、修理費。

?進(jìn)項抵扣稅率：

分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃，稅率統一為17%。

管理要點(diǎn)：

（1）簽訂租賃合同時(shí)應包含租賃機械的名稱(chēng)、型號、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱(chēng)、收款賬號等信息；

（2）推行機械租賃電商平臺集中采購。

專(zhuān)業(yè)分包

總承包方將所承包的專(zhuān)業(yè)工程分包給具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現為包工包料，總包對分包工程實(shí)施管理

進(jìn)項抵扣稅率：

建筑服務(wù)業(yè)為11%。

管理要點(diǎn)：

（1）專(zhuān)業(yè)分包的價(jià)款在計算預繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除。

（2）總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務(wù)部門(mén)進(jìn)行備案。

差旅費-住宿費

核算員工因公出差、調動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費。

進(jìn)項抵扣稅率：

（1）住宿費用：6%；

（2）旅客運輸服務(wù)，即機票費、車(chē)船費等：不得抵扣；

（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。

管理要點(diǎn)：

（1）實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，按月結算、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、付款。

（2）職工零星出差，也應取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

辦公費

辦公費指購買(mǎi)文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用。

進(jìn)項抵扣稅率：17%

管理要點(diǎn)：

由法人單位辦公室通過(guò)電子商務(wù)平臺集中采購。

通訊費

公司各種通訊工具發(fā)生的話(huà)費及服務(wù)費、電話(huà)初裝費、網(wǎng)絡(luò )費等，如：公司統一托收的辦公電話(huà)費、IP電話(huà)費、會(huì )議電視費、傳真費等。包含辦公電話(huà)費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡(luò )使用費、郵寄費。

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進(jìn)項稅率：

（1）辦公電話(huà)費、網(wǎng)絡(luò )使用、維護費、傳真收發(fā)費：11%，6%。提供基礎電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；

（2）郵寄費：11%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運輸服務(wù)按照運費11%進(jìn)項抵扣。

管理要點(diǎn)：

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專(zhuān)人負責建立臺帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統一開(kāi)具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結算。

車(chē)輛維修費

（1）車(chē)輛修理費：購買(mǎi)車(chē)輛配件、車(chē)輛裝飾車(chē)輛保養維護及大修理等。

進(jìn)項抵扣稅率：17%

管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門(mén)與維修廠(chǎng)家簽訂協(xié)議，實(shí)行定點(diǎn)維修，由專(zhuān)人負責建立臺帳進(jìn)行日常登記。

（2）油料費：管理用車(chē)輛發(fā)生的油料款，

進(jìn)項抵扣稅率：17％；

管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門(mén)與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結算。

（3）過(guò)路、過(guò)橋、停車(chē)費：

進(jìn)項抵扣稅率：11%

管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門(mén)統一辦理不停車(chē)電子收費系統（ETC）定期進(jìn)行結算。

（4）車(chē)輛保險費：

進(jìn)項稅稅率：6%

管理要點(diǎn)：在股份公司保險集中采購目錄中進(jìn)行比價(jià)招標形式采購。統一集中辦理車(chē)輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

租賃費

包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等

進(jìn)項稅稅率：

(1)房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費：11%；

(2)汽車(chē)租賃費：17%；

(3)其他租賃費，如電腦、打印機等：17%

管理要點(diǎn)：

各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。若出租方為小規模納稅人時(shí)，應要求其在稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

書(shū)報費

包括購買(mǎi)的圖書(shū)、報紙、雜志等費用。

進(jìn)項稅稅率：13%

管理要點(diǎn)：

應由經(jīng)辦部門(mén)到郵政局、出版社等單位統一訂閱，獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

物業(yè)費

包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。

進(jìn)項稅稅率：6%

管理要點(diǎn)：

經(jīng)辦部門(mén)應該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票

水電氣暖燃煤費

進(jìn)項稅率：

(1)電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應商采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%）

(2)水費：13%；（自產(chǎn)的自來(lái)水或供應商為一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%）

(3)燃料、煤氣等：17%。

管理要點(diǎn)：

與地方供電、供水、供氣等部門(mén)溝通，協(xié)商分開(kāi)計量辦公、經(jīng)營(yíng)、集體福利用水電氣，分別開(kāi)具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。

會(huì )議費

各類(lèi)會(huì )議期間費用支出，包括會(huì )議場(chǎng)地租金、會(huì )議設施租賃費用、會(huì )議布置費用、其他支持費用。

進(jìn)項稅稅率：

（1）外包給會(huì )展公司統一籌辦的，取得的發(fā)票為會(huì )展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項抵扣稅率：6%（現代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后，會(huì )議展覽服務(wù)<含會(huì )議展覽代理服務(wù)>屬于現代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng )意服務(wù)）；

（2）租賃場(chǎng)地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率為11%。

管理要點(diǎn)：

（1）應根據召開(kāi)會(huì )議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；

（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統一籌辦的，應取得會(huì )務(wù)費增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

修理費

包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。

進(jìn)項稅稅率：

（1）房屋及附屬設施維修：11%；

（2）辦公設備維修：17%；

（3）自有機械設備維修及外包維修費等：17%。

管理要點(diǎn)：

應由相關(guān)部門(mén)與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)維修，定期結算。

廣告宣傳費

進(jìn)項稅率：

（1）印刷費：17%；

（2）廣告宣傳費：6%；

（3）廣告制作代理及其他：6%；

（4）展覽活動(dòng)：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費：17%。

管理要點(diǎn)：

應由相關(guān)部門(mén)與印刷廠(chǎng)、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點(diǎn)采購，定期結算。

中介服務(wù)費

中介審計評估費：指聘請各類(lèi)中介機構費用，例如會(huì )計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。

咨詢(xún)費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢(xún)機構進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢(xún)所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)的費用。

進(jìn)項稅率：6%。

技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)、轉讓費

使用非專(zhuān)利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓、技術(shù)轉讓過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)開(kāi)支。

進(jìn)項抵扣稅率：6％。

綠化費

指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等。

進(jìn)項稅稅率：13%

管理要點(diǎn)：

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項稅，已抵扣要做進(jìn)項稅轉出

勞動(dòng)保護費

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線(xiàn)和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。

進(jìn)項抵扣稅率：17％

管理要點(diǎn)：

（1）應注意區分勞動(dòng)保護費與職工福利費的區別。勞動(dòng)保護支出應符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數量上能滿(mǎn)足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生；

（2）由辦公室等相關(guān)部門(mén)通過(guò)電子商務(wù)平臺集中采購。

檢驗試驗費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進(jìn)項抵扣稅率：6％

管理要點(diǎn)：

應盡量選擇集團四通檢測公司進(jìn)行試驗檢驗

研究與開(kāi)發(fā)費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進(jìn)項抵扣稅率：

（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；

（2）研發(fā)設備、材料：17%；

（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。

管理要點(diǎn)：

應按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專(zhuān)項核算。

培訓費

企業(yè)發(fā)生的各類(lèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買(mǎi)的圖書(shū)發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，